国家税务总局


关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法(试行)》,现印发给你们,请遵照执行。
　　一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。
　　二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。
　　三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。
　　四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。
　　五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。
　　六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。
　　附件：企业所得税核定征收鉴定表
　　二○○八年三月六日
　　
　　
　　企业所得税核定征收办法(试行) 　
　　第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
　　第二条本办法适用于居民企业纳税人。
　　第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
　　(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
　　(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
　　(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
　　(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
　　(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的
　　(六)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。
　　第四条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。　　
　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：
　　(一)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的；
　　(二)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的；
　　(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。
　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。
　　第五条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：
　　(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；
　　(二)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；
　　(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；
　　(四)按照其他合理方法核定。
　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。
　　第六条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：
　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率
　　或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
　　第七条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。
　　主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。
　　第八条应税所得率按下表规定的幅度标准确定：


行业
应税所得率(%)

农、林、牧、渔业
3-10

制造业
5-15

批发和零售贸易业
4-15

交通运输业
7-15

建筑业
8-20

饮食业
8-25

娱乐业
15-30

其他行业
10-30


　　第九条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
　　第十条主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(表样附后)，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：　　
　　(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。
　　(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。
　　(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。
　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。
　　第十一条税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
　　第十二条主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。
　　纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。
　　第十三条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：
　　(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。
　　(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。
　　(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。
　　第十四条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：
　　(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
　　(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。
　　(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。
　　第十五条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。
　　第十六条各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
　　第十七条本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》(国税发〔2000〕38号)同时废止。
水利部


水利部关于加强城市水利工作的若干意见
水资源[2006]510号


　　城市水利是水利工作的有机组成部分，也是提高城市综合承载能力，积极稳妥地推进城市化进程的基础支撑和重要保障。为加强城市水利基础设施建设，促进城乡经济社会可持续发展，依据《水法》、《防洪法》等有关法律法规，现就进一步加强城市水利工作提出以下意见：
　　一、充分认识加强城市水利工作的必要性和紧迫性
　　（一） 加强城市水利工作是城市化发展的新要求。改革开放以来，随着经济社会的快速发展，城市化率已从1978年的17.9%提高到2005年的43%。城市取水与排污相对集中，对防洪安全、供水保证率和水环境质量要求高，缺水和水污染造成的经济损失和社会影响大，需要根据城市水问题的特点，结合具体城市的实际，切实加强城市水利工作，因地制宜地解决好城市水利问题。
　　（二） 城市化快速发展中显现的各种城市水利问题迫切需要加强城市水利工作。城市缺水已经成为制约我国经济社会可持续发展的重要因素。目前661个建制市中缺水城市占2/3以上，其中100多个城市严重缺水。城市水污染问题日益突出。2005年全国污废水排放总量达717亿吨，其中2/3未经处理直接排入水体，造成90%的城市地表水域受到不同程度的污染。城市防洪形势仍然严峻。在639个有防洪任务的城市中，达到国家防洪标准的只有236个，还有63%的城市没有达标。长期以来，由于对城市发展中的城市水问题认识滞后和重视不够，涉水规划与水利建设滞后于城市发展，综合功能提升滞后于规模发展，环境改善滞后于经济增长，出现了很多城市水利问题，迫切需要加强城市水利工作。
　　（三） 城市化快速发展时期是健全和完善城市水利基础设施的关键阶段。当前，我国正处在城市化快速发展时期，也是完善城市水利基础设施的关键阶段，迫切需要立足当前，着眼长远，统筹建设各种城市水利基础设施，着力解决城市水问题，更好地发挥城市水利基础设施对城市发展的基础作用和带动效应。
　　（四） 流域与区域水利基础设施体系和城市水利工作实践为加强城市水利工作奠定了坚实基础。经过多年不懈努力，以大江大河综合治理和水资源配置工程为重点的流域与区域水利基础设施建设取得显著成效，为城市发展提供了重要的防洪保安和水源供给条件。近年来上海、北京、江苏、浙江、山东、广东等地在城市水利工作中的探索与实践，为城市水利工作提供了成功经验。
　　二、用科学发展观统领城市水利工作
　　（一） 城市水利工作要在科学发展观的指导下，以体制机制创新为动力，按照以人为本、人水和谐和城乡统筹的理念，坚持防治水污染与防治洪涝灾害并重，水资源开源与节流并重，水系整治与水生态系统保护并重，水环境改善与水文化水景观建设并重，工程措施与非工程措施并重，水利工程建设与管理并重，节流优先、治污为本、统筹城乡、综合治理的指导思想，建设与城市发展相适应的现代城市水利基础设施体系、城市水利管理体系与城市水利服务体系，提高水利社会管理和公共服务能力。
　　（二） 城市水利工作要尊重自然规律和经济规律。要在流域与区域水资源综合规划的指导下合理开发利用水资源，满足城市发展对城市水利基础设施的要求。要使城市发展布局、功能定位、发展规模与防洪保安、水资源、水环境承载能力相适应。缺水城市要适度控制城市规模，禁止发展高耗水产业和建设高耗水景观。地下水超采城市要严格控制地下水开采，防止地面沉降。在城市规划与新城区建设中，要严格执行城市河道控制线和地面标高控制线，防止侵占水域、破坏水系，防止以牺牲水环境和水面积为代价换取城市发展的短期利益。
　　（三） 城市水利工作要坚持统筹协调。按照统筹城乡区域发展的要求，城市防洪、城市供水、城市水环境与水生态建设统筹兼顾，综合治理；城市涉水专业规划要与城市总体规划相协调，城市排水和污水处理设施建设要与水功能区管理相协调；城市水利管理要与市政管理相协调；城市水文化要与城市历史文化底蕴相协调；城市水利设施要与流域和区域水利设施有机结合；城市水利工程要与城市总体风貌相协调。
　　（四） 城市水利工作要突出以人为本。城市水利在提高生产力，促进经济发展的同时，要注重城市水生态系统保护、水环境、水文化、水景观等多种功能的建设，把确保城市水面积率、湿地面积率、透水面积率作为城市规划的重要控制指标，主动适应人民群众不断增长的精神需求和建设宜居城市和生态城市的需要。
　　（五） 城市水利工作要坚持创新。通过体制创新，逐步建立权威、高效、协调的水资源统一管理体制；通过机制创新，探索建立多元化、多渠道、多层次的城市水利投融资体系，建立城市水利建设、管理与维护的良性运行模式；通过科技创新，提高城市水利的科技水平，实现城市水利的信息化与现代化。
　　（六） 城市水利工作的总体目标是：保障城市防洪安全、供水安全、水生态与水环境安全，推进节水型社会建设，努力实现人水和谐。到2010年，城市防洪标准进一步提高；在流域和区域的统一配置和调度前提下，通过供水工程建设与节水措施，基本满足城市发展的用水需求；加快城市污水处理设施建设，使城市水体质量明显好转，通过水生态系统保护与修复，水环境得以改善。到2020年，全国大中型城市基本达到国家规定的防洪标准，水资源供给能力与城市发展相适应，水功能区水质全面达标，水生态状况和水环境质量明显改善，实现人水和谐，环境优美。
　　三、编制城市涉水专业规划
　　（一） 城市涉水专业规划包括城市防洪规划、城市供水水源规划、城市水系整治规划、城市排水规划、城市水景观规划、城市节约用水规划、城市水资源保护规划等。
　　（二） 城市涉水专业规划要根据经济社会发展对城市防洪安全、供水安全、水生态与水环境安全的要求，在流域和区域水资源综合规划、防洪规划的指导下编制，并与国民经济和社会发展规划、土地利用总体规划、城市总体规划和环境保护规划相衔接。要统筹安排城市水资源开发利用、治理控制和节约保护，整治和建设城市水系；科学确定城市水利工程布局及规模；划定水功能区、水利工程规划保留区；提出各类水利工程设计标准等方面的内容。要充分利用流域、区域水利工程体系，提高城市水利的保障能力，使城市水利更好地为城市发展服务。
　　（三） 城市防洪规划要按照《防洪法》的要求，由城市人民政府组织水行政主管部门、建设行政主管部门和其他有关部门依据流域防洪规划、上一级人民政府区域防洪规划编制，按照国务院规定的审批程序批准后纳入城市总体规划。
　　（四） 对城市国民经济和社会发展规划以及城市总体规划的编制、重大建设项目的布局，应进行科学论证，确保与水资源和水环境条件以及防洪要求相适应。在水资源不足的地区，应对城市规模和建设耗水量大的工业和服务业项目加以限制。
　　（五） 切实加强规划管理。健全科学化、民主化的规划编制程序，相关专业规划要按照规定的程序审批。规划一经批准，必须严格执行。经批准的城市涉水专业规划是城市涉水工程建设的依据。城市范围内各类建设项目必须符合河道、湖泊的规划控制治导线，符合防洪规划确定的地面控制高程，不得随意侵占水域、阻断水系。城市新建小区防洪除涝标准应经当地水行政主管部门审定。
　　四、加快城市水利工程建设
　　（一） 城市水利工程作为城市的重要基础设施，必须适度超前建设。当前，城市水利基础设施建设严重滞后于城市发展，要采取切实有效措施加快城市水利建设步伐，以城市水利的率先发展更好地支撑和保障城市的健康发展。
　　（二） 保障城市供水安全。在制定流域和区域水资源综合规划时，优先考虑和安排城市生活用水，协调好生活、生产经营和生态环境用水。城市供水要协调用水需求，适度超前建设，实现多库串联，水系联网，地表水与地下水联调，优化配置水资源，优先满足城镇饮用水源地的取水。要加强水源地保护，建立和完善水量、水质监测体系，在有条件的地方推行分质供水，建设战略储备水源和应急备用水源，鼓励开发利用非传统水源，切实保障居民生活饮水安全。
　　（三） 加快城市防洪除涝工程建设。在继续实施既定流域、区域性防洪工程建设的同时，根据国家制定的城市防洪标准和城市防洪规划，加快建设城市防洪除涝工程。
　　（四） 整治和完善城市水系。要把城市水系纳入流域、区域水系中统筹规划，在保证河道功能的前提下进行综合治理，实现城市河湖与流域、区域河湖沟通，增强引排能力，建成“挡得住、排得出、引得进、调得活”的城市水系网络。城区河道要体现城市特点、城市历史、城市文化和以人为本、改善人居环境。强化河湖岸线和堤防（包括海堤）的综合治理，推广堤路结合，堤林结合以及生态型自然护坡和工程性护坡相结合。
　　（五） 加强城市水生态系统保护与修复。要结合城市水系整治，实施雨污分流，清淤保洁，岸线整治，景观营造，环境美化，真正做到河畅、水清、岸绿、景美。逐步建立城市的水资源循环利用体系，大力发展循环用水系统和中水回用系统。
　　五、加强城市水利管理
　　（一） 围绕节水型社会建设做好城市水资源管理工作。加强城市规划区取水许可、水资源费征收使用和建设项目水资源论证工作。严格控制并逐步减少地下水开采量，地下水严重超采的城市，严禁新建任何取用地下水的供水设施。在城市公共供水管网覆盖范围内，原则上不再批准新建自备水源。严格执行水功能区纳污总量控制制度，突出饮用水源地和重要引水调水河道的保护。以节水型企业、节水型服务业、节水型社区为载体，切实加强城市节水工作。工业用水重复利用率低于40%的城市，不得新增工业用水量，并限制新建供水工程项目。深化水价改革，形成合理的水价机制，建立科学的水价体系，全面推进节水型社会建设。
　　（二）建立和完善城市水利工程长效管理机制。城市水利工程的调度运行要按照水行政主管部门批准的方案执行。公益性工程由水行政主管部门管理；经营性水利工程按市场机制运行，接受水行政主管部门行业管理；准公益性工程，要分类指导，区别对待。各类城市水利设施都要落实管理人员、职责、目标和经费。工程维修养护要按照“管养分离”的原则，实行专业化管理、社会化养护。
　　（三） 建设城市水利预警与应急机制。加强城市综合防灾减灾和应急管理能力建设，增强应对城市水旱灾害、水体污染等突发性事件的防范与处置能力，要分别针对江河洪水、山地洪水、台风暴雨、风暴海啸、泥石流、干旱缺水、突发性水污染等灾害，建立预警预报与报告、应急响应制度，制定应对措施，建立应急预案，形成完整的应急机制，保障城市安全。
　　六、建立和完善城市水利保障机制
　　（一） 切实加强组织领导。城市水利是水利工作的重要组成部分，必须加强组织领导，摆上重要议事日程，建立健全目标考核制度；研究解决城市水规划、实施方案、资金筹措、价格政策等重大问题。要加强规划实施情况的跟踪分析和监督检查。要加强制度协调、规划协调和政策协调，协调相关部门，共同推进城市水利发展。要鼓励和支持城市水利体制、机制和科技创新，促进城市水利健康发展。
　　（二） 拓宽城市水利投入渠道。城市水利工程是城市重要的基础设施，城市建设维护费、土地出让金、防洪保安基金、水利建设基金等资金中应安排一定比例用于城市水利建设。在加大公共财政对城市水利建设项目投资的同时，要充分运用市场机制拓宽城市水利投资渠道，逐步建立起政府主导、社会筹资、市场运作、企业开发的城市水利运行机制，完善政府、企业、社会多元化水利投融资机制。在统一规划下，按照“谁投资、谁经营、谁受益”的原则，积极鼓励社会投资进入城市水利工程建设领域，促进城市水利建设。
　　（三） 采取多种形式加大城市水利投入。对城市水利建设项目的投资，应根据资金来源、项目的性质和调控的需要，分别采用直接投入、资本金注入、投资补助、转贷和贷款贴息等不同形式。
　　（四） 建立城市水利的扶持激励机制。各地要加大对城市水利扶持力度，调动加快城市水利建设的积极性，支持与城市水利关系密切的区域水利治理项目及大中城市的重点防洪排涝和水环境整治骨干工程。各地要对城市水利工作成效突出的地区，通过奖励性补助或其他激励机制，鼓励和支持城市水利工作的开展。
　　（五） 建立健全城市水利法规体系。根据《水法》、《防洪法》、《城市规划法》等法律法规的有关规定，有计划地修订、完善城市防洪、城市饮用水源地保护、城市水生态系统保护等方面的法律和地方性法规，研究制订相关的政策、制度，加快建立起符合我国国情的、科学的城市水利法规和制度体系，为加强城市水利建设和管理提供有力的法制保障。同时，要加大城市水利执法力度，坚决打击非法设障、非法侵占城市水域、破坏城市水利工程、污染城市水环境等违法行为。
　　（六） 切实加强城市水利队伍和能力建设。城市水利是一项全新的工作，要采取引进、培训相结合的措施，尽快造就一支思想好、作风正、懂业务、善管理、会经营的城市水利队伍，满足城市水利发展的需要。同时，要加强城市水利基础理论和技术标准与规范的研究，注重城市水利基础资料的积累，不断提高城市水利现代化水平。


二00六年十一月十八日