全国人民代表大会常务委员会


中华人民共和国主席令（三届第7号）

四川省甘孜藏族自治州各级人民代表大会和各级人民委员会组织条例已由中华人民共和国第三届全国人民代表大会常务委员会于1965年8月6日第十四次会议批准，现予公布。

中华人民共和国主席 刘少奇
1965年8月6日


全国人民代表大会常务委员会关于批准四川省甘孜藏族自治州各级人民代表大会和各级人民委员会组织条例的决议

（1965年8月6日通过）

第三届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议决议：批准四川省甘孜藏族自治州第一届人民代表大会第一次会议制定的四川省甘孜藏族自治州各级人民代表大会和各级人民委员会组织条例。


四川省甘孜藏族自治州各级人民代表大会和各级人民委员会组织条例

　（1965年8月6日第三届全国人民代表大会常务委员会第十四次会议批准）

　　目录
　　第一章 总则
　　第二章 自治州各级人民代表大会
　　第三章 自治州各级人民委员会
　　第四章 附则
　　第一章 总则
　　第一条 甘孜藏族自治州（以下简称自治州）各级人民代表大会和各级人民委员会组织条例，根据中华人民共和国宪法第二章第五节制定。
　　第二条 自治州的行政区域分为县，县分为乡、民族乡、镇。
　　自治州设立下列各级人民代表大会和各级人民委员会：
　　（一）自治州人民代表大会和人民委员会；
　　（二）县人民代表大会和人民委员会；
　　（三）乡、民族乡、镇人民代表大会和人民委员会（人民公社社员代表大会和管理委员会）。
　　第三条 自治州人民代表大会和人民委员会是自治州的自治机关，是地方国家机关。
　　自治州是中华人民共和国不可分离的部分。
　　第四条 自治州各民族人民必须在中国共产党的领导下，坚决走社会主义道路，高举社会主义建设总路线、大跃进、人民公社三面红旗，为建设社会主义祖国而奋斗。
　　第五条 自治州各级人民代表大会和各级人民委员会，一律实行民主集中制。
　　自治州各级国家机关必须依靠和团结各民族人民群众，经常保持同群众的密切联系，关心群众，倾听群众意见，接受群众的监督。
　　第六条 自治州各级人民代表大会和各级人民委员会加强人民民主专政，保卫社会主义制度。坚决镇压一切破坏社会主义革命和社会主义建设的现行反革命分子；彻底肃清一切潜藏的特务和残余反革命分子；依法惩办一切破坏社会秩序的刑事犯罪分子。
　　第七条 自治州各级人民代表大会和各级人民委员会保证民族政策和宗教信仰自由政策的贯彻执行。
　　自治州各级人民代表大会和各级人民委员会保障境内各民族的平等权利，加强各民族的团结与合作，加强对各民族人民的阶级教育和社会主义、爱国主义、国际主义以及民族团结的教育，反对大民族主义和地方民族主义。
　　自治州各级人民代表大会和各级人民委员会中，各有关民族都应当有适当名额的代表和人员。
　　第八条 自治州各级人民代表大会和各级人民委员会保障各民族妇女在政治的、经济的、文化的、社会的和家庭的生活各方面享有同男子平等的权利。
　　第二章 自治州各级人民代表大会
　　第九条 自治州各级人民代表大会都是地方国家权力机关。
　　第十条 自治州、县的人民代表大会代表由下一级人民代表大会选举；乡、民族乡、镇的人民代表大会代表由选民直接选举。
　　自治州各级人民代表大会代表名额和代表产生办法依照选举法规定。
　　第十一条 自治州各级人民代表大会每届任期两年。
　　第十二条 自治州人民代表大会在自治州内行使下列职权：
　　（一）保证法律、法令和上级人民代表大会决议的遵守和执行；
　　（二）根据宪法规定的权限，依照自治州的政治、经济和文化的特点，制定自治州的自治条例和单行条例，报请四川省人民委员会转报国务院提请全国人民代表大会常务委员会批准；
　　（三）在职权范围内通过和发布决议；
　　（四）规划自治州的经济建设、文化建设、公共事业、优抚工作和救济工作；
　　（五）依照法律规定的自治州的财政权限，审查和批准预算和决算；
　　（六）依照国家的军事制度，决定组织自治州的公安部队；
　　（七）选举自治州州长、副州长和自治州人民委员会委员；
　　（八）选举自治州中级人民法院院长；
　　（九）选举四川省人民代表大会代表；
　　（十）听取和审查自治州人民委员会和自治州中级人民法院的工作报告；
　　（十一）改变或者撤销自治州人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（十二）改变或者撤销所属各县人民代表大会的不适当的决议和各县人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（十三）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（十四）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（十五）保障公民的宗教信仰自由，保证宗教信仰自由政策的正确贯彻执行；
　　（十六）保障各民族妇女享有同男子平等的权利。
　　第十三条 县人民代表大会在本行政区域内行使下列职权：
　　（一）保证法律、法令和上级人民代表大会决议的遵守和执行；
　　（二）在职权范围内通过和发布决议；
　　（三）规划经济建设、文化建设、公共事业、优抚工作和救济工作；
　　（四）审查和批准预算和决算；
　　（五）选举县人民委员会的组成人员、县人民法院院长和自治州人民代表大会代表；
　　（六）听取和审查县人民委员会和县人民法院的工作报告；
　　（七）改变或者撤销县人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（八）改变或者撤销所属乡、民族乡、镇人民代表大会的不适当的决议和乡、民族乡、镇人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（九）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（十）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（十一）保障公民的宗教信仰自由，保证宗教信仰自由政策的正确贯彻执行；
　　（十二）保障各民族妇女享有同男子平等的权利。
　　第十四条 乡、民族乡、镇人民代表大会在本行政区域内行使下列职权：
　　（一）保证法律、法令和上级人民代表大会决议的遵守和执行；
　　（二）在职权范围内通过和发布决议；
　　（三）批准农业、畜牧业、林业、副业和手工业的生产计划；决定合作事业和其他经济工作的具体计划；
　　（四）规划公共事业；
　　（五）决定文化、教育、卫生、优抚和救济工作的实施计划；
　　（六）审查财政收支；
　　（七）选举乡、民族乡、镇人民委员会的组成人员和县人民代表大会代表；
　　（八）听取和审查乡、民族乡、镇人民委员会的工作报告；
　　（九）改变或者撤销乡、民族乡、镇人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（十）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（十一）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（十二）保障公民的宗教信仰自由，保证宗教信仰自由政策的正确贯彻执行；
　　（十三）保障各民族妇女享有同男子平等的权利。
　　第十五条 自治州各级人民代表大会有权罢免本级人民委员会的组成人员。自治州、县人民代表大会有权罢免由它选出的人民法院院长。
　　第十六条 自治州各级人民代表大会会议由本级人民委员会召集。每届人民代表大会第一次会议，由本级上届人民委员会召集。
　　第十七条 自治州人民代表大会会议每年举行一至二次；县人民代表大会会议每年举行两次；乡、民族乡、镇的人民代表大会会议每三个月举行一次。
　　自治州各级人民委员会如果认为必要或者有五分之一的代表提议，可以临时召集本级人民代表大会会议。
　　第十八条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，选举主席团主持会议。
　　自治州、县的人民代表大会会议设秘书长一人，副秘书长若干人。秘书长的人选由主席团提名，由人民代表大会会议通过；副秘书长的人选由主席团决定。
　　第十九条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，可以设立代表资格审查委员会、议案审查委员会和其他需要设立的委员会，在主席团领导下进行工作。
　　第二十条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，代表和主席团，本级人民委员会，都可以提出议案。
　　向自治州各级人民代表大会会议提出的议案，由主席团提请人民代表大会会议讨论，或者交付议案审查委员会审查后提请人民代表大会会议讨论。
　　第二十一条 自治州各级人民代表大会的决议，以全体代表的过半数通过。
　　第二十二条 自治州各级人民委员会组成人员和自治州、县人民法院院长的人选，由本级人民代表大会代表联合提名或者单独提名。
　　自治州、县的人民代表大会选举本级人民委员会组成人员、人民法院院长和上一级人民代表大会代表，采用无记名投票方式；乡、民族乡、镇的人民代表大会选举本级人民委员会组成人员和上一级人民代表大会代表，可以采用举手方式。
　　第二十三条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，使用当地通用的民族语言文字和汉族的语言文字。并且为不通晓这些语言文字的代表准备必要的翻译。
　　第二十四条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，本级人民委员会所属各工作部门负责人员和人民法院院长、人民检察院检察长以及主席团同意的其他人员可以列席。
　　第二十五条 自治州各级人民代表大会举行会议的时候，代表向本级人民委员会或者本级人民委员会所属各工作部门提出的质问，经过主席团提交受质问的机关。受质问的机关必须在会议中负责答复。
　　第二十六条 自治州各级人民代表大会代表在出席人民代表大会会议的期间，非经主席团同意不受逮捕或者审判，如果因为是现行犯被拘留，执行拘留的机关必须立即报请主席团批准。
　　第二十七条 自治州各级人民代表大会代表在出席人民代表大会会议的期间，国家根据需要给以往返的旅费和必要的物质上的便利。
　　第二十八条 自治州各级人民代表大会代表应当和原选举单位或者选民保持密切联系，宣传法律、法令和政策，协助本级人民委员会推行工作，并且向人民代表大会和人民委员会反映群众的意见和要求。
　　自治州、县人民代表大会代表可以列席原选举单位的人民代表大会会议。
　　乡、民族乡、镇的人民代表大会代表分工联系选民，有代表三人以上的居民地区或者生产单位可以组织代表小组，协助本级人民委员会推行工作。
　　第二十九条 自治州、县的人民代表大会代表受原选举单位的监督；乡、民族乡、镇的人民代表大会代表受选民的监督。
　　自治州各级人民代表大会代表的选举单位和选民有权随时撤换自己选出的代表。代表的撤换必须由原选举单位以全体代表的过半数通过，或者由原选区选民大会以出席选民的过半数通过。
　　第三十条 自治州各级人民代表大会代表因故不能担任代表职务的时候，由原选举单位或者由原选区选民补选。
　　第三章 自治州各级人民委员会
　　第三十一条 自治州各级人民委员会，是自治州各级人民代表大会的执行机关，是地方各级国家行政机关。
　　自治州人民委员会受四川省人民委员会的直接领导，县、乡、民族乡、镇人民委员会受上一级人民委员会的直接领导。
　　第三十二条 自治州各级人民委员会都对本级人民代表大会和上一级人民委员会负责并报告工作。
　　自治州各级人民委员会都是国务院统一领导下的地方国家行政机关，都服从国务院。
　　第三十三条 自治州各级人民委员会分别由本级人民代表大会选举州长、县长、乡长、镇长各一人，副州长、副县长、副乡长、副镇长各若干人和委员各若干人组成。
　　自治州各级人民委员会组成人员的名额：
　　（一）自治州二十七人至三十九人；
　　（二）县十三人至二十一人；
　　（三）乡、民族乡、镇五人至十五人。
　　第三十四条 自治州各级人民委员会每届任期两年。
　　自治州各级人民委员会的组成人员因故不能担任职务的时候，由本级人民代表大会补选。
　　自治州各级人民代表大会闭会期间，州长、县长、乡长、镇长因故不能担任职务的时候，应当由本级人民委员会在副州长、副县长、副乡长、副镇长中推举一人报请上一级国家行政机关批准暂时代理其职务，等到本级人民代表大会举行下一次会议的时候补选。自治州中级人民法院院长和县人民法院院长因故不能担任职务的时候，应当分别由自治州、县的人民委员会在本级人民法院副院长中指定一人暂时代理院长职务，等到自治州、县的人民代表大会举行下一次会议的时候补选。
　　第三十五条 自治州人民委员会在自治州内行使下列职权：
　　（一）根据法律、法令、上级国家行政机关的决议和命令和自治州人民代表大会的决议，规定行政措施，发布决议和命令，并且审查这些决议和命令的实施情况；
　　（二）主持自治州人民代表大会代表的选举；
　　（三）召集自治州人民代表大会会议，向自治州人民代表大会提出议案；
　　（四）领导所属各工作部门和下级人民委员会的工作；
　　（五）停止下一级人民代表大会的不适当的决议的执行；
　　（六）改变或者撤销所属各工作部门的不适当的命令和指示和下级人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（七）依照法律的规定，办理有关行政区划事项；
　　（八）依照法律的规定，任免国家机关工作人员；
　　（九）执行经济计划；
　　（十）依照法律规定的权限，管理财政，执行预算；
　　（十一）领导农业、畜牧业和手工业的社会主义改造，巩固集体经济，发展生产；
　　（十二）管理市场，管理地方国营工商业，领导公私合营和私营工商业的社会主义改造；
　　（十三）保护森林，领导森林经营和植树造林工作；
　　（十四）管理水利事业；
　　（十五）管理交通和公共事业；
　　（十六）管理税收工作；
　　（十七）管理文化、教育、卫生和体育运动工作；
　　（十八）管理劳动、优抚、救济和社会福利工作；
　　（十九）依照国家的军事制度，组织和管理自治州的公安部队；
　　（二十）管理兵役工作，管理群众武装工作；
　　（二十一）领导培养和提拔各民族干部的工作；
　　（二十二）管理宗教事务；
　　（二十三）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（二十四）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（二十五）保障各民族妇女享有同男子平等的权利；
　　（二十六）办理上级国家行政机关交办的其他事项。
　　第三十六条 县人民委员会在本行政区域内行使下列职权：
　　（一）根据法律、法令、上级国家行政机关的决议和命令和县人民代表大会的决议，规定行政措施，发布决议和命令，并且审查这些决议和命令的实施情况；
　　（二）主持县人民代表大会代表的选举；
　　（三）召集县人民代表大会会议，向县人民代表大会提出议案；
　　（四）领导所属各工作部门和下级人民委员会的工作；
　　（五）停止下一级人民代表大会的不适当的决议的执行；
　　（六）改变或者撤销所属各工作部门的不适当的命令和指示和下级人民委员会的不适当的决议和命令；
　　（七）依照法律的规定，任免国家机关工作人员；
　　（八）执行经济计划；
　　（九）管理财政，执行预算；
　　（十）领导农业、畜牧业和手工业的社会主义改造，巩固集体经济，发展生产；
　　（十一）管理市场，管理地方国营工商业，领导公私合营和私营工商业的社会主义改造；
　　（十二）保护森林，领导森林经营和植树造林工作；
　　（十三）管理水利事业；
　　（十四）管理交通和公共事业；
　　（十五）管理税收工作；
　　（十六）管理文化、教育、卫生和体育运动工作；
　　（十七）管理劳动、优抚、救济和社会福利工作；
　　（十八）管理兵役工作，管理群众武装工作；
　　（十九）管理宗教事务；
　　（二十）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（二十一）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（二十二）保障各民族妇女享有同男子平等的权利；
　　（二十三）办理上级国家行政机关交办的其他事项。
　　第三十七条 乡、民族乡、镇人民委员会在本行政区域内行使下列职权：
　　（一）根据法律、法令、上级国家行政机关的决议和命令和本级人民代表大会的决议，发布决议和命令；
　　（二）主持本级人民代表大会代表的选举；
　　（三）召集本级人民代表大会会议，向本级人民代表大会提出议案；
　　（四）管理财政；
　　（五）领导农业、畜牧业和手工业的社会主义改造，巩固集体经济，发展生产；
　　（六）管理市场，管理地方国营工商业，领导公私合营和私营工商业的社会主义改造；
　　（七）管理水利事业；
　　（八）保护森林，管理封山育林，领导植树造林；
　　（九）养护道路和管理公共事业；
　　（十）管理文化、教育、卫生、体育运动、优抚和救济工作；
　　（十一）管理兵役工作，管理群众武装工作；
　　（十二）保护公共财产，维护公共秩序，保障公民权利；
　　（十三）保障各民族的平等权利，正确贯彻执行民族政策，加强各民族间和民族内部人民的团结；
　　（十四）保障各民族妇女享有同男子平等的权利；
　　（十五）办理上级人民委员会交办的其他事项。
　　民族乡人民委员会在行使职权的时候，可以采取适合民族特点的具体措施。
　　第三十八条 自治州、县的人民委员会会议每月举行一次，乡、民族乡、镇的人民委员会会议每半月举行一次，在必要的时候都可以临时举行。
　　自治州各级人民委员会举行会议的时候，可以邀请有关人员列席。
　　自治州、县的人民委员会举行会议的时候，本级人民法院院长、人民检察院检察长可以列席。
　　第三十九条 州长、县长、乡长、镇长分别主持本级人民委员会会议和人民委员会的工作。
　　副州长、副县长、副乡长、副镇长分别协助州长、县长、乡长、镇长工作。
　　州长、县长为处理日常工作，可以召开行政会议。
　　第四十条 自治州人民委员会按照需要可以设立民政、公安、计划、财政、税务、工交、农牧、商业、粮食、文教、卫生、统计、人事、宗教事务、体育运动等局、处、科或者委员会，并且可以设立办公室、翻译室以及其他需要设立的工作机构。
　　第四十一条 县人民委员会按照需要可以设立民政、公安、财政、税务、农牧、粮食、商业、文教、卫生、计划、统计、人事、体育运动等科、局或者委员会，并且可以设立办公室以及其他需要设立的工作机构。
　　第四十二条 自治州、县人民委员会按照需要可以设立若干办公机构，协助州长、县长分别掌管自治州、县人民委员会所属各工作部门的工作。
　　第四十三条 乡、民族乡、镇人民委员会按照需要可以设立生产建设、财粮贸易、民政、文教卫生、治安保卫、调解、草原管理等工作委员会，吸收本级人民代表大会代表和其他适当的人员参加。
　　第四十四条 自治州人民委员会的工作部门的设立、增加、减少或者合并，由自治州人民委员会报请四川省人民委员会批准。
　　县、乡、民族乡、镇人民委员会的工作部门的设立、增加、减少或者合并，由本级人民委员会报请上一级人民委员会批准。
　　第四十五条 自治州、县人民委员会各局、处、科、委员会分别设局长、处长、科长、主任，在必要的时候可以设副职。
　　自治州、县人民委员会办公室设主任，在必要的时候可以设副主任。
　　自治州人民委员会设秘书长一人，副秘书长若干人。秘书长协助州长、副州长办理日常工作，副秘书长协助秘书长进行工作。
　　第四十六条 自治州、县人民委员会的各工作部门受本级人民委员会的统一领导，并且受上级人民委员会主管部门的领导。
　　第四十七条 自治州人民委员会的各工作部门在本部门的业务范围内，根据法律和法令，自治州人民委员会的决议和命令和上级人民委员会主管部门的命令和指示，可以向下级人民委员会主管部门发布命令和指示。
　　第四十八条 自治州各级人民委员会在行使职权的时候，使用当地通用的民族语言文字和汉族的语言文字。
　　第四十九条 自治州、县的人民委员会应当协助设立在本行政区域内不属于自己管理的国家机关和国营企业进行工作，并且监督它们遵守和执行法律、法令和政策，但是无权干涉它们的业务。
　　第五十条 县人民委员会在必要的时候，经自治州人民委员会报请四川省人民委员会批准，可以设立若干区公所，作为它的派出机关。
　　第四章 附则
　　第五十一条 本条例经自治州人民代表大会会议通过，报请四川省人民委员会转报国务院提请全国人民代表大会常务委员会批准后施行。









财政部


关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号的通知

财会〔2012〕18号



中共中央直属机关事务管理局，铁道部、国务院机关事务管理局，解放军总后勤部、武警部队后勤部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，各中央管理企业、上市公司：
　　《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）已于2011年在境内外同时上市的公司平稳实施。对实施中出现的问题，2012年2月我部会同相关部门通过印发《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（财会〔2012〕3号）加以明确，对推动企业内部控制规范体系有效实施发挥了积极的作用。随着境内主板上市公司2012年正式实施内部控制规范体系，也出现了一些新情况、新问题，如内控组织实施、内控实施的进度与重点、内控人才队伍培养、小型企业内控建设等，需要研究解决。为此，我部会同证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，对这些新情况、新问题进行了认真研究，并征求了有关上市公司、咨询机构和有关部门的意见，形成了《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号》。经会签证监会、审计署、银监会、保监会、国资委，现予印发。
　　附件：企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号　　


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2012年9月24日



附件

企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号

　　企业内部控制规范体系正式实施一年多来，总体平稳，但在具体实施过程中，部分企业还存在理解认识上的不到位和实际执行上的偏差。为了稳步推进企业内部控制规范体系贯彻实施，经研究，现就有关问题解释如下：
　　1.企业应如何正确把握内部控制的组织实施工作？
　　答：企业在开始实施内部控制时，应当按照《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）（以下简称基本规范）确定的内部控制目标、要素、原则和具体要求开展工作，强化组织领导，夯实内部控制基础。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。企业的内部控制部门应结合实际，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内部控制的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，规避生产经营风险。随着实施工作的不断深入，企业应当加强内部控制全员、全面、全过程管理，进一步推动管理创新，不断提升管理水平，有效防控经营风险，保证实现价值目标，最终促进企业实现发展战略。
　　企业应当结合所在行业要求和自身特点，按照基本规范的要求，参照《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）（以下简称配套指引）的规定开展内部控制实施工作。目前配套指引针对企业一般性的业务和重点环节制定了原则性的要求，未涵盖行业特点突出的具体业务。在实施过程中，企业应当全面执行基本规范，以配套指引为参考，结合行业管理要求，从自身经营管理的实际出发，识别和评估相关风险，加强对关键和重点业务的控制，保持信息沟通的顺畅，对实施效果做好监督评价，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。
　　2.不同的企业应如何把握好内部控制实施工作的进度和重点？
　　答：对于即将启动或刚刚启动内部控制实施工作的上市公司、国有企业和集团企业，应按照相关业务主管部门、监管部门等的要求加快推动，并根据企业实际全面实施；对于已经在部分下属分公司和子公司建立了较为完善的内部控制体系的企业，应当总结和借鉴已经开展内部控制建设的分公司和子公司的经验和做法，将其推广至全公司范围；对于已经在全公司范围内建立起覆盖全过程、各层级内部控制体系的企业，应将工作重心放在内部控制的持续改进上，充分运用内部控制自我评价的方法和手段，按照有关要求对实施情况进行常规、持续的监督检查，查找实施中的缺陷与不足，促进内部控制的持续改进和不断优化。
　　对于非上市的企业或企业集团，应从实际情况出发，根据下属公司的经营性质、业务规模等特点制定切实可行的内部控制实施方案，分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。企业集团也可以根据业务板块、管理特点等，先在部分企业建立起较为完善的内部控制体系，再逐步建立覆盖企业集团的内部控制体系，体现集团管控的要求。
　　3.企业应如何改善内部控制专业人才缺乏的状况？
　　答：为解决企业内部控制专业人才紧缺状况，企业可以抽调财会、审计和生产管理等业务骨干开展内部控制管理工作，同时应当有计划地培养内部控制专业人才。一是通过参加政府部门、中介机构、企业内部举办的培训学习等，促使内控人员掌握相关知识；二是让从事内部控制的专业人员，在工作实践中不断探索学习，以内部控制基础理论、基本规范及配套指引为指针，借鉴其他企业的经验，结合实际，自我学习、自我积累，探索创新，不断提升个人的业务能力和企业的内控管理水平；三是在聘请中介机构开展内部控制咨询、审计服务时，充分利用中介机构的专业力量，通过业务沟通交流和参与实际运作来锻炼培养企业专业人才队伍。
　　企业领导要高度重视内部控制专业人才队伍建设，在强调全员参与内部控制的基础上，采取多种措施，建立激励机制，鼓励从事内部控制的专业人员岗位成才。对于为企业内部控制建设做出贡献的专业人员应当给予奖励，以调动内部控制专业人才队伍的工作积极性。
　　4.集团性企业应如何确定内部控制评价的范围？
　　答：集团性企业在确认内部控制评价范围时，应当遵循全面性、重要性、客观性原则，在对集团总部及下属不同业务类型、不同规模的企业进行全面、客观评价的基础上，关注重要业务单位、重大事项和高风险业务。
　　重要业务单位一般以资产、收入、利润等作为判定标准。包括集团总部、资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司，营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司以及利润占合并利润比例较高的分公司和子公司等。
　　重大事项一般是指重大投资决策项目，兼并重组、资产调整、产权转让项目，期权、期货等金融衍生业务，融资、担保项目，重大的生产经营安排，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，年度预算内大额度资金调动和使用，以及其他大额度资金运作事项等。
　　高风险业务一般是指经过风险评估后确定为较高或高风险的业务，也包括特殊行业及特殊业务，国家法律、法规有特殊管制或监管要求的业务等。
　　5.企业在选择中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作时，应重点考虑哪些因素？
　　答：企业建设与实施内部控制，应当按照基本规范及配套指引的要求，原则上要立足于行业特点和企业实际，倡导自上而下、自主开展内部控制建设与实施工作。
　　如果企业确有需要选择中介机构协助开展工作，可重点考虑以下几个因素：一是中介机构的专业性，如内控咨询团队的专业知识及项目管理经验等；二是服务内容与企业需求的匹配程度，如实施方案是否符合企业实际情况等；三是团队的配置水平，如人员数量是否适当、团队的整体知识结构、过去的成功案例情况及客户评价等；四是服务报价合理性等，企业对收费明显偏离合理性的中介机构，应防范服务质量风险。
　　企业在聘请中介机构协助开展内部控制体系建设与实施工作中，应当采取有效的方式保护企业核心商业秘密和国家机密，防范泄密风险。
　　6.企业应采用何种组织形式开展内部控制评价工作？
　　答：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。同时也是企业内部涉及业务面广、专业性强的工作，包括日常检查评价和专项检查评价。
　　企业可以授权内部审计机构具体实施内部控制有效性的定期评价工作。由于内部审计机构在企业内部处于相对独立的地位，该机构的工作内容、性质和人员的业务专长与内部控制评价工作有着密切的关联，因此内部审计机构可以负责内部控制评价的具体实施工作。
　　成立了专门的内部控制机构的企业，由内部控制机构负责组织协调内部控制的建立实施及日常管理工作，其工作直接向董事会或类似权力机构负责。企业的内部控制机构可以组织实施内部控制评价工作。内部控制机构可以组织审计、财务、生产管理等专业人员，对内部控制全面或某一方面进行日常和专项检查评价，也可以对认定的重大风险进行专项监督，定期出具内部控制评价报告，报董事会或类似权力机构审核。
　　企业也可以根据自身特点，成立内部控制评价工作的非常设机构，比如，抽调内部审计、内部控制等相关机构的人员组成内部控制评价小组，具体组织实施内部控制评价工作。
　　此外，企业可以委托中介机构实施内部控制评价。
　　7.企业应如何对待内部控制评价中发现的缺陷？
　　答：内部控制缺陷按照成因分为设计缺陷和运行缺陷。对于设计缺陷，应从企业内部的管理制度入手查找原因，需要更新、调整、废止的制度要及时进行处理，并同时改进内部控制体系的设计，弥补设计缺陷的漏洞。对于运行缺陷，则应分析出现的原因，查清责任人，并有针对性地进行整改。
　　内部控制缺陷按照影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。对于重大缺陷，应当由董事会予以最终认定，企业要及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。对于重要缺陷和一般缺陷，企业应当及时采取措施，避免发生损失。
　　企业应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合实际情况对内部控制缺陷的成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见和改进建议，确保整改到位，并以适当形式向董事会、监事会或者经理层报告。
　　对于因内部控制缺陷造成经济损失的，企业应当查明原因，追究相关部门和人员的责任。
　　8.如果会计师事务所将其内部控制咨询业务和内部控制审计业务进行分离后，是否可以为同一企业提供内部控制审计和咨询服务？
　　答：基本规范及配套指引的发布实施，拓宽了会计师事务所的业务领域。随着2012年国内主板上市公司分类分批实施，内部控制咨询、内部控制评价、内部控制审计的需求会很大。当前，我国会计师事务所在内部控制咨询和内部控制审计方面的专业人才和技术力量有限。据了解，很多会计师事务所为了执行基本规范第十条的规定，主动开展了内部体制机制整合。
　　会计师事务所在受聘为企业提供有关内部控制咨询或审计服务时，应坚持独立性原则，严格遵守《中国注册会计师职业道德守则》要求，不得与具有网络关系的中介机构同时为同一企业提供内部控制咨询和审计服务。
　　有的会计师事务所采取内部隔离方式，即在内部成立咨询部门和审计部门，两个部门之间相互独立，人员不交叉使用，在形式上建立了内部的“防火墙”。这种方式难以有效地将内部控制咨询和内部控制审计业务进行分离，不符合独立性要求。
　　也有会计师事务所新设立了具有法人资格的咨询机构，如果新设立的咨询机构与原事务所构成网络关系，则违反独立性原则，也不能同时为同一家企业提供内控咨询和审计服务。
　　9.注册会计师在开展内部控制审计时应如何安排时间？
　　答：按照配套指引中《企业内部控制审计指引》的要求，注册会计师在确定测试的时间安排时，应当尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试，实施的测试需要涵盖足够长的时间。
　　企业应按照要求及时委托会计师事务所开展内部控制审计业务，保证按期对外披露或报送内部控制审计报告。首次进行内部控制审计时，企业和注册会计师应当在当期会计年度的上半年即开始准备该年度的内部控制审计工作，从而保证整改后的控制运行有足够长的时间。对于认定为缺陷的业务，如果企业在基准日前对其进行了整改，但整改后的业务控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其认定为内部控制在审计基准日存在缺陷。注册会计师在接受或开展内部控制审计业务时，应当尽早与企业沟通内部控制审计计划，并合理安排内部控制测试的时间。
　　在连续进行内部控制审计的过程中，注册会计师应当考虑以前年度执行内部控制审计时所了解的情况以及当年企业发生的相关变化，在此基础上确定适当的内部控制审计工作方案和时间安排。
　　10.与大、中型企业相比，小型企业在实施内部控制时应有哪些特殊的考虑？
　　答：小型企业通常是指具有业务比较单一、所有权和管理权集中、管理层级较少、部门设置简单等特征的企业。小型企业根据基本规范及配套指引实施内部控制时，在保证有效性的基础上，可结合企业特点进行适当调整。
　　小型企业的管理层级一般较少，所有权、决策权和管理权较为集中，治理层通常密切参与公司日常经营及管理活动，使企业的控制力和执行力得到了提高，但也容易导致决策失误或舞弊风险，因此要提高董事会的集体决策能力，加强企业决策过程的控制。
　　小型企业应明确内部控制目标，准确评估经营风险，建立健全各项制度，将决策过程和各项业务流程制度化、规范化；明确不同层级部门和人员的权限和职责，强化岗位制衡，做到适度授权和分权；重点关注与企业资金、资产、资本、财务报告等关键业务有关的风险的控制。
　　小型企业应提高财务、会计和审计人员的素质，培养和聘用内部控制专业人才，加强对财务会计工作和财务报告的重视程度。小型企业的机构设置简单，管理资源易于整合，可以根据企业所面临的主要风险和相关控制的效果，适当简化内部控制体系建设，灵活设计、选择控制流程和控制活动，达到有效控制风险和防范舞弊的目的。
　　基于效率的考虑，小型企业应当提高信息技术的应用，结合业务风险和信息系统风险评估，加强信息系统控制的应用，采取手工控制与自动控制相结合的方式，将风险控制在可承受度之内。
　　小型企业应建立健全内部控制的监督机制，持续监控和定期评价内部控制的有效性，尤其要对会计信息、资金运转、资产安全、采购及销售等方面加强监控，及时发现和纠正缺陷，确保内部控制在企业不同成长阶段、不同环境下的持续有效改进。